個人可以領取年金時,個稅稅款如何進行繳納處理?(3種情形分別如何

一、企業年金暫不在支付環節繳納個人所得稅

財政部、人力資源社會保障部和國家稅務總局發佈關於企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知,通知提到,企業和事業單位根據國家有關政策規定的辦法和標準,為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金單位繳費部分,在計入個人帳戶時,個人暫不繳納個人所得稅。

在實際執行時,只有一個單位和個人不超過我們國家經濟政策進行規定企業標準繳付的年金才能在繳費環節不納稅。

超過規定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分,應併入個人當期的工資、薪金所得,依法計征個人所得稅。

二、在年金領取環節,針對三種方式不同的情形採取各種不同的徵稅管理方法

一是:企業和個人從2014年1 月1日起開始我國實行年金管理辦法並開始進行繳費的,於2014年後可以達到一個國家法律規定的退休人員年齡,按月領取的年金,全額按照自己工資、薪金所得計征個人對於所得稅;

每年或每季度領取的年金應平均計入每月,個人所得稅應按工資和薪金所得徵收。

案例1:甲企業於2014年1月起按照國家規定標準為全體員工繳付年金,其中王先生於2018年2月辦理退休,並按月領取年金1000元,王先生每月應繳納個人所得稅為1000×3%=30(元)

二是:對於單位和個人在2014年1月1日前繳納年金繳費的,從2014年1月1日起領取年金,允許其從年金中扣除所繳納的個人所得稅部分,餘額按照上述第一種方法計算稅款;

在個人分期領取年金的情況下,可按2014年1月1日之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當期的應納稅所得額,減計後的餘額,按照第1項的規定,計算繳納個人所得稅。

案例2:乙丙企業於2004年開始實行年金制度,至2013年12 月底李先生年金帳戶餘額為12萬元(已按規定在繳費環節扣繳了個人所得稅),2018年1月底年金帳戶餘額為20萬元,李先生2014年1月1日前年金繳費占比為60%(12/20)。

李先生於2018年2月退休並按月領取年金3000元。李先生每月應繳納個人所得稅為3000×(1-60%)×3%=36(元)。

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如果d先生在2014年前繳付的年金繳費未扣繳個人所得稅,則d先生每月應繳納個人所得稅 3000×10%-105=195(元)。

題目詳解:對個人因出境定居而一次性領取的年金個人帳戶資金,或個人死亡後,其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人帳戶餘額,允許領取人將一次性領取的年金個人帳戶資金或餘額按12個月分攤到各月,就其每月分攤額,按照相關規定計算繳納個人所得稅。

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